建筑企業(yè)異地施工如何申報(bào)項(xiàng)目人員個(gè)稅？ 如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
近期有人咨詢建筑企業(yè)在跨省異地施工，針對(duì)項(xiàng)目部人員個(gè)稅提出疑問(wèn)，建筑企業(yè)在項(xiàng)目所在地按照所在地稅務(wù)主管部門要求，按照施工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入或不含增值稅的開票金額的比例，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了項(xiàng)目部人員的個(gè)人所得稅。在機(jī)構(gòu)所在地還需要申報(bào)項(xiàng)目人員個(gè)稅嗎？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
一、個(gè)稅申報(bào)事宜
上述文件明確規(guī)定在項(xiàng)目所在地已經(jīng)按照要求繳納了個(gè)人所得稅，在機(jī)構(gòu)所在地不用再按照工資薪金所得重復(fù)繳稅。但是，需要注意在項(xiàng)目所在地繳納個(gè)稅時(shí)，稅務(wù)局開具的完稅證中，在“品目名稱”欄填寫“工資薪金所得”字樣，而不是填寫“個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)所得”字樣。
二、賬務(wù)處理
關(guān)于建筑企業(yè)在項(xiàng)目所在地按照核定征收方式繳納的項(xiàng)目人員個(gè)稅，在實(shí)務(wù)操作中存在爭(zhēng)議，第一種觀點(diǎn)認(rèn)為項(xiàng)目部人員個(gè)稅與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為屬于項(xiàng)目成本支出，計(jì)入“合同履約成本—工程施工—人工費(fèi)用”科目核算。
小編認(rèn)為建筑企業(yè)在項(xiàng)目所在地繳納的項(xiàng)目部人員個(gè)稅，是屬于由于項(xiàng)目施工，支付人員工資產(chǎn)生的稅費(fèi)，且未收取員工個(gè)稅，而是建筑企業(yè)自行承擔(dān)，屬于工程施工成本，應(yīng)計(jì)入“合同履約成本—工程施工—人工費(fèi)用”科目核算。
但是，需要注意的是無(wú)論計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算還是計(jì)入“合同履約成本—工程施工—人工費(fèi)用”科目核算，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需做納稅調(diào)增處理。
(供稿:朱華/編審:王宏/責(zé)任人:余燕君)
