匯算清繳后補繳企業所得稅
一、通過“以前年度損益調整”科目核算
（一）賬務處理
《企業會計準則應用指南—會計科目和主要賬務處理》規定，“以前年度損益調整”科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現科目的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。本科目的余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目，結轉后無余額。
因此，補繳的企業所得稅屬于本年度發生的調整以前年度損益的事項。再結合企業會計準則的重要性原則，補稅金額對企業的財務狀況和損益影響很大時，賬務處理如下：
1、在匯算清繳后，計提補繳的企業所得稅
借：以前年度損益調整－所得稅費用
貸：應交稅費－應交企業所得稅
2、繳納稅款
借：應交稅費－應交企業所得稅
貸：銀行存款
3、結轉以前年度損益調整
借：利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調整－所得稅費用
4、如在繳納年度內計提了“盈余公積”的，需調整“利潤分配”
借：盈余公積
貸：利潤分配－未分配利潤
（二）報表調整
資產負債表：需調整“應交稅費”“盈余公積”“未分配利潤”項目的年初數；
利潤表：需調整“所得稅費用”項目的上期金額；
所有者權益變動表：將“盈余公積”“未分配利潤”的調整金額在本年金額列的“一、上年年末余額”部分的“其他”行次填列。
二、直接計入當期損益的
（一）賬務處理
執行《企業會計準則》的企業，補稅金額對企業的財務狀況和損益影響較小的，以及執行《小企業會計準則》的企業，匯算后補繳的企業所得稅均按未來適用法直接計入當期損益。
賬務處理如下：
1、匯算清繳后，計提補繳的企業所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費－應交企業所得稅
2、繳納稅款
借：應交稅費－應交企業所得稅
貸：銀行存款
（二）報表調整
補繳稅額的賬務處理只影響會計報表的年末數和當期損益，無需對會計報表的期初數據及前期比較數據進行調整。
(作者:朱華/編輯:王宏/責任人:余燕君)
